出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷怎么操作?

出口企業(yè)出口或視同出口財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確的取消出口退(免)稅的貨物[不包括來(lái)料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品(是指利用國(guó)際金融組織和外國(guó)政府貸款，由中國(guó)招標(biāo)組織在國(guó)際上進(jìn)行招標(biāo)，國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的并在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)或委托生產(chǎn)、加工或收購(gòu)的機(jī)電產(chǎn)品退稅。由外國(guó)企業(yè)中標(biāo)再分包給國(guó)內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，也視同國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品。)、列名原材料(財(cái)稅[2012]39號(hào)附件6)、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物]，適用增值稅征稅政策。

但實(shí)際工作中，有兩種情況：

A. 一種情況是適用免稅不退稅政策，增值稅按免稅處理

B. 另一種情況是適用不免稅不退政策，增值稅視同內(nèi)銷處理

01具體如何判斷呢?

操作方法：進(jìn)入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)-【系統(tǒng)維護(hù)】-【代碼維護(hù)】-【海關(guān)商品碼】，搜索出口退稅率是0的商品編碼，根據(jù)該編碼的特殊商品標(biāo)識(shí)進(jìn)行判斷：為“1”，是禁止出口或出口不退稅;特殊商品標(biāo)識(shí)為“2”，是免稅。

一般情況若特殊商品標(biāo)識(shí)為“2”，征稅稅率為0的，按免稅處理;

若特殊商品標(biāo)識(shí)為“1”,有征稅稅率須視同內(nèi)銷繳納增值稅。(由于各地執(zhí)行政策差異問題，實(shí)際發(fā)生時(shí)，建議先與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)操作流程)

1. 什么情形可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》?

(1) 外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫(kù)存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的;

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)賬核算出口貨物的購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額，若購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)不能確定是用于出口的，先記入出口庫(kù)存賬，用于其他用途時(shí)應(yīng)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)出。(財(cái)稅[2012]39號(hào))

(2) 已申報(bào)退(免)稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的;

【時(shí)限要求】：外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。

(3) 原執(zhí)行免退稅辦法的企業(yè)申請(qǐng)變更為免抵退稅辦法的，存在原計(jì)入出口庫(kù)存賬的且未申報(bào)免退稅的出口貨物。

【時(shí)限要求】在批準(zhǔn)變更次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。

02 哪些情形稅務(wù)機(jī)關(guān)不予開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核外貿(mào)企業(yè)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表》時(shí)，對(duì)增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息比對(duì)不符，以及發(fā)現(xiàn)提供的增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證存在以下情形之一的，不得出具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》：

(1) 提供的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書為虛開、偽造或內(nèi)容不實(shí);

(2) 提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被認(rèn)定為非正常戶之后開具;

(3) 外貿(mào)企業(yè)出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷時(shí)申報(bào)的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表》的進(jìn)貨憑證上載明的貨物與申報(bào)免退稅匹配的出口貨物報(bào)關(guān)單上載明的出口貨物名稱不符。屬同一貨物的多種零部件合并報(bào)關(guān)為同一商品名稱的除外;

(4) 供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物;

(5) 供貨企業(yè)銷售的外購(gòu)貨物，其購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù);

(6) 供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》后，發(fā)現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)提供的增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證存在以上情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知外貿(mào)企業(yè)將原取得的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。

03如何填寫出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申請(qǐng)?(1) 通過外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)軟件-【單證申報(bào)向?qū)А?【單證申報(bào)錄入】-【出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申請(qǐng)】-依次填報(bào)內(nèi)容(【發(fā)票號(hào)碼填寫的是進(jìn)項(xiàng)發(fā)票號(hào)碼】);

(2) 填寫完成后-【打印單證申請(qǐng)表】-選擇【出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申請(qǐng)】-【打印】(先打印，后導(dǎo)出電子文件，否則無(wú)法打印);

(3) 生成單證申報(bào)數(shù)據(jù)-選擇本地申報(bào)/遠(yuǎn)程申報(bào)(根據(jù)申請(qǐng)出口退稅選擇一致)

(4) 按稅局要求準(zhǔn)備資料(供參考)前去辦理：

①　增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、進(jìn)貨分批申報(bào)單、出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明原件及復(fù)印件;

②　內(nèi)銷貨物發(fā)票(記賬聯(lián))原件及復(fù)印件;(貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷提供此資料)

③　出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申請(qǐng)(電子文件及紙質(zhì)資料)

④　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷需要辦理什么手續(xù)?

一、條件： 出口企業(yè)已報(bào)關(guān)出口的貨物發(fā)生退關(guān)退運(yùn)并已補(bǔ)稅需要轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，同一份增值稅專用發(fā)票中的購(gòu)進(jìn)貨物部分出口部分內(nèi)銷的，審核不予退稅的，以及出口貨物視同內(nèi)銷補(bǔ)稅且原對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票超過期限無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣的?？沙窒嚓P(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》(根據(jù)出口退稅管理系統(tǒng)生成)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅部門憑該批貨物的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》予以辦理進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，沖減當(dāng)期應(yīng)納稅額。 二、法律依據(jù)： 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退(免)稅管理辦法(試行)>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)) 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退(免)稅若干問題規(guī)定>的通知》(財(cái)稅〔1995〕92號(hào)) 三、所需資料： (一)納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)： 《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申請(qǐng)表》，1份 (二)納稅人應(yīng)提供資料： 1.出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明 2.增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))或復(fù)印件和分批單 3.載有《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申請(qǐng)表》有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù) 四、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求： 無(wú) 五、審批時(shí)限： 提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。